Предмет и задачи финансово-экономической экспертизы

 Финансово-экономическая экспертиза — это комплекс исследований, целью которого является определение финансового состояния организации, решение финансовых задач, соблюдение законодательных актов в сфере финансовых отношений, что проверяет финансово-экономические показатели организации (включая процесс формирования этих показателей) и отклонения от нормы движения денежных средств. Независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия изучает финансовые показатели, фактические данные образования распределения и использования денежных фондов, а также документальное оформление наличных и безналичных расчетов. Экспертиза определяет способ получения кредитов без материального и правового обеспечения и анализирует возврат кредита.

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Финансово- экономическая экспертиза решает следующие задачи:

1. Определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
2. Исследование финансового состояния и платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности предприятия (организации);
3. Определение наличия признаков банкротства или срыва возмещения убытков кредитору, а также исследование динамики показателей финансового состояния и платежеспособности организации, находящейся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства);
4. Определение степени обеспеченности предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности;
5. Выявление фактов нарушений порядка формирования и расходования денежных фондов;
6. Определение несоответствий требованиям нормативных правовых актов и договорным обязательствам при совершении расчетных, хозяйственных, финансовых, кредитных и банковских операций;

Потребность в организации производства финансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.

 К объектам финансово-экономической экспертизы относят отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности, и иные документы, отражающие распорядительную деятельность собственника или его представителя в сфере экономики. Например, первичные распорядительные документы, содержащие недостоверные сведения о фактах предпринимательской деятельности. Такие документы относимы к предпринимательской деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта и имеют необходимую доказательную силу в материалах уголовного или гражданского (арбитражного) дела.  Анализ этих документов позволяет определить уровень рентабельности предприятия, прибыльность предприятия, оборачиваемость капитала и т.д. Сравнение этих характеристик с типовыми для данного бизнеса,  дает следствию основание для конкретных выводов по конкретным фактам и обстоятельствам расследуемого уголовного дела.

Для установления этих характеристик при проведении судебной финансово-экономической экспертизы могут быть решены следующие задачи:

1. Определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженностей.
2. Выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли;
3. Установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия;
4. Определение реальной и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия  в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
5. Исследование причин изменения финансового состояния и платежеспособности предприятия;
6. Анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия   в целях установления негативных отклонений недоплат и переплат  по отдельным статьям доходов и направлениям расходов денежных средств;
7. Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;

 Тонкости финансово-экономической экспертизы

При проведении финансовой экспертизы необходимо учитывать, что такие показатели как себестоимость, рентабельность и прибыль имеют сложный характер их определения, основанный на синтезе большого количества источников экономической информации, которые формируются в бухгалтерском учете.  Поэтому наиболее исчерпывающая взаимосвязь всех элементов, отображающих финансовую область деятельности предприятия, и ее результаты, как правило, выявляется в ходе комплексной судебной экспертизы, которая выполняется последовательно различными специалистами в области экономики, например эксперт финансист, эксперт бухгалтер. В ситуациях, при которых существуют признаки искажения такого показателя как прибыль, производится комплексная экспертиза решающая все задачи следствия.

Обращаем внимание, что главное преимущество финансовой-экономической экспертизы, выполняемой независимым специалистом, заключается в том, что отчет (финансово-экономическая экспертиза)- это официальный документ доказательного значения. Благодаря этому полученное Вами заключение может использоваться в суде, а также в процессе проведения дознания и следствия.