Экономическая экспертиза

Тема в разделе "Экономическая экспертиза", создана пользователем Alex, 22 июл 2017.

  1. Alex

    Alex Местный

    Сообщения:
    89
    Симпатии:
    2
    Судебно-бухгалтерская экспертиза:
    Объектами экспертизы являются документы, дающие представление о финансово-кредитной деятельности организации: договоры между предприятиями и организациями, журналы-ордера, ведомости, книга регистрации хозяйственных операций, баланс предприятия, а также приложения к нему.

    Материалы, направляемые на экспертизу, должны быть отобраны так, чтобы дать комплексное представление о балансовых взаимосвязях оборотов по счетам.

    - установление полноты и своевременности отражения финансово-хозяйственных операций;

    - установление соответствия ведения бухгалтерского учета (составление отчетности) требованиям законодательства по бухгалтерскому учету (отчетности).

    Судебно-налоговая экспертиза:
    Судебно-налоговая экспертиза проводится с целью определения полноты и своевременности исполнения необходимых налоговых обязательств, выявления предполагаемых налоговых рисков, связанных с заключением тех или иных сделок. При помощи судебной налоговой экспертизы становится возможным установить недостоверность налоговых документов, необходимость уплаты и суммы тех или иных налогов при проведении какой-либо хозяйственной операции.

    Судебная финансово-аналитическая экспертиза:
    Финансово-аналитическая экспертиза назначается при расследовании банкротств, преднамеренных либо фиктивных, а также неправомерных действий при банкротстве. При банкротстве обязательной экономической составляющей является утрата предприятием платежеспособности, поэтому в ходе проверок выясняется динамика изменений финансового состояния хозяйствующего субъекта и оценка влияния на эти изменения конкретных финансово-хозяйственных операций.

    На основе информации, которая содержится в форах бухгалтерской отчетности, экспертом рассчитывается система коэффициентов, характеризующих финансовое состояние субъекта , строится расчетно-аналитическая модель для определения влияния экономических факторов на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

    Объектом исследования при финансово-аналитической экспертизе являются:
    - Первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, накладные, платежные поручения, кассовые ордера);

    - Другие первичные документы (договоры, контракты, деловая переписка и т.д.)

    - Журналов проводок, журналы-ордера, карточки счетов и др.

    А также иные материалы уголовного дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету финансово-аналитической экспертизы.

     
  2. Эксперт

    Эксперт Местный

    Сообщения:
    48
    Симпатии:
    0
    Экспертиза в процессе налоговой проверки: пугаться или отразить атаку?

    [​IMG]

    Экспертизу проводят часто – в двух из трёх налоговых проверок. Зачем это надо налоговой? Чаще всего, чтобы установить, то ли человек (руководитель или главный бухгалтер) подписал документ. Может интересовать налоговую и давность создания документа.

    А это вообще законно привлекать экспертов при проведении налоговой проверки?

    Да, законно. Налоговая инспекция вправе привлечь эксперта и провести экспертизу. Сделать это она может во время налоговой проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля, то есть после окончания выездной проверки (ст. 95, абз. 3 п. 6 ст. 101 НК РФ).

    По решению Конституционного суда РФ это право налоговиков не нарушает права налогоплательщика, так как помогает получить достоверную и объективную информацию о его деятельности (Определение КС РФ от 16 июля 2009 г. № 928-О-О).

    Поэтому налогоплательщик не может отказаться или запретить налоговой провести экспертизу. Но не все результаты экспертизы могут стать надлежащим доказательством в суде.

    И в каких случаях результаты экспертизы могут не признать доказательством?

    Вот несколько примеров:

    • экспертизу провели после окончания проверки и назначенных инспекцией дополнительных мероприятий налогового контроля (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 июля 2012 г. № А66-4438/2011);
    • экспертизу провели после завершения проверки и без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля (постановление ФАС Поволжского округа от 28 сентября 2011 г. № А06-7370/2010, постановление ФАС Поволжского округа от 3 апреля 2009 г. № А55-5439/2008).
    Более того, налоговая инспекция должна соблюсти некоторые формальности. Если налоговики от них отступили, то экспертное заключение могут не принять. У налогоплательщика есть определённый объем полномочий. Например, его обязаны ознакомить с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить права.

    О каких правах идёт речь?

    Налоговая инспекция должна заключить договор с экспертом или экспертным учреждением. У вас есть право присутствовать при проведении экспертизы, если это не запрещено. С экспертным заключением вас обязаны ознакомить.

    Налогоплательщик вправе заявить отвод эксперту и ходатайствовать о назначении другой кандидатуры эксперта. Он может задать дополнительные вопросы эксперту. А при необходимости дать объяснения эксперту, в том числе по результатам экспертизы. Можно также ходатайствовать о назначении повторной или дополнительной экспертизы (п. 7 ст. 95 НК РФ).

    Из каких этапов состоит экспертиза?

    Этап первый – вынесение постановления о назначении экспертизы.

    Этап второй – ознакомление налогоплательщика с постановлением об экспертизе. Важно: об этом должен быть составлен протокол. На этом этапе вы можете заявить отвод эксперту, предложить свою кандидатуру эксперта или поставить на разрешение экспертизы дополнительные вопросы (п. 6 ст. 95 НК РФ).

    Этап третий – передача материалов дела эксперту.

    Этап четвёртый – проведение экспертизы. Напомним: вы можете с разрешения должностного лица налогового органа присутствовать при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту (п. 7 ст. 95 НК РФ).

    Этап пятый – оформление экспертного заключения в письменной форме.

    А если результаты экспертизы меня не устраивают. Что я могу сделать?

    Вы можете:
    • Провести дополнительную или повторную экспертизу. Право это даёт п. 9 ст. 95 НК РФ. Понятно, что налогоплательщик должен быть полностью уверен в неправоте «первичной» экспертизы. О своём желании следует заявлять на стадии судебного обжалования выводов налогового органа, основанных на результатах экспертизы.
    • Провести самостоятельную судебную экспертизу. Если экспертные выводы содержат противоречия, одна из сторон вправе ходатайствовать о назначении судебной экспертизы. Право даёт ст. 82 АПК РФ.
    • Опровергнуть выводы экспертизы иными доказательствами. Заключение эксперта является одним из доказательств по делу. Оно не имеет заранее установленной силы или приоритетного положения. Оно не носит обязательного характера и подлежит судебной оценке наравне с другими доказательствами по делу. Заключение не может быть единственным доказательством по делу.
    • Обратиться к специалистам за рецензией на экспертное заключение. Пожалуй, самый востребованный способ в судебной практике. Суть – в опровержении результатов конкретной экспертизы: методологических подходов и выводов эксперта. Рецензию рассматривают как отдельное доказательство. И она может служить поводом для назначения судебной экспертизы с целью проверки выводов имеющейся «налоговой» экспертизы. Вы вправе выбрать экспертную организацию или эксперта для дачи рецензии на имеющуюся экспертизу.
    Итак, пугаться экспертизы и её выводов не надо. Экспертизу в процессе налоговой проверки можно оспорить. Однако наш основной совет такой: уделяйте внимание документационному оформлению экспертного процесса, проследите, соблюла ли налоговая все формальности, предусмотренные Налоговым кодексом. Ваше участие должно быть активным.

    Еще лучше – если вы привлечете профессиональных консультантов, которые помогут вам грамотно использовать механизмы оспаривания экспертных заключений.

    https://expert-multi.com/ekspertiza/finansovo-ekonomicheskaya-ekspertiza.html
     

Поделиться этой страницей